Ндс с выполненных работ

Подрядчик, выполнив работы, представил для подписания акт выполненных работ, но организация его не подписала, так как работы не были завершены должным образом. По решению суда работы были оплачены. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции? Вправе ли организация-заказчик принять "входной" НДС к вычету, если подрядчик не выставил счет-фактуру? При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация-заказчик вправе учесть в составе внереализационных расходов стоимость не принятых работ на дату вступления в законную силу решения суда.

НДС по работам не оплаченным заказчиком Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При этом возникает объект налогообложения НДС. Рассмотрим ситуацию, при которой заказчик не оплатил работы, выполненные по договору строительного подряда.

Односторонний акт как повод для начисления НДС со стоимости выполненных работ.

Чем руководствоваться при начислении НДС со стоимости выполненных работ? Соловьева А. Дата размещения статьи: Первым действительно необходимо знать, в какой момент наступает обязанность начислить НДС к уплате в бюджет. А вот вторым этот момент важен с точки зрения обоснованности принятия к вычету суммы предъявленного исполнителем налога. Практика хозяйственной жизни многообразна, поэтому неправильно утверждать, что начислять НДС следует в момент подписания акта приема-сдачи работ.

И дело здесь совсем не в том, что обязанность начисления НДС возникает в периоде получения аванса об "авансовом" НДС мы в рамках данной статьи говорить не будем.

Проблема в другом. Бывает, что подрядчик указал в акте одну дату, а заказчик - другую. Когда начислять НДС? С какой даты отсчитывать пятидневный срок выставления счета-фактуры? Также случается, что между сторонами возникают разногласия по поводу объемов или качества работ. В какой момент возникают база по НДС и право на вычет? Перечисление неурегулированных ситуаций можно продолжить. Однако автор предлагает не только обозначить возникающие вопросы, но и попытаться найти ответы на них. Акт подписан обеими сторонами Самая простая ситуация - в подписанном заказчиком и подрядчиком акте приема-сдачи указана одна дата.

Именно в этот момент у подрядчика возникает обязанность начисления НДС. При этом счет-фактура может быть выписан заказчику не только в день подписания акта, но и позднее. Главное, чтобы разрыв между датой подписания акта и составления счета-фактуры не превышал пяти дней п.

В противном случае налоговый орган откажет заказчику работ в праве на вычет "входящего" НДС. Другой случай - составленный подрядчиком акт заказчик подписал, но указал в нем "свою" дату. В отношении несовпадения дат Минфин неоднократно разъяснял, что в целях определения момента возникновения базы по НДС днем выполнения работ в том числе проектных следует признавать дату подписания акта приема-сдачи работ заказчиком Письма от Именно с этого момента следует исчислять пятидневный срок выставления счета-фактуры подрядчиком.

Заказчик не подписал акт Оснований для отказа заказчика работ от подписания акта приема-сдачи может быть много. И именно эти причины влияют на момент возникновения у подрядчика базы по НДС.

Причем неподписание акта заказчиком не означает, что он не может воспользоваться вычетом начисленного подрядчиком налога. Однако обо всем по порядку и лучше на конкретных примерах. Пример 1. Заказчик работ вопреки условиям договора не направил своего представителя для приема результатов работ, отмалчивается не вернул направленный ему подрядчиком акт, не указал причин отказа от приема работ и не перечисляет деньги.

С точки зрения гражданских правоотношений права подрядчика, надлежащим образом исполнившего условия договора, защищены п. В нем сказано: при отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной.

Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.

Таким образом, в данной ситуации подрядчик подписывает акт приема-сдачи в одностороннем порядке и направляет заказчику с требованием оплатить существующую задолженность. Неперечисление заказчиком денег в счет оплаты - повод для обращения подрядчика в суд. Указанный акт, несмотря на отсутствие в нем подписи заказчика, подтверждает факт приема-сдачи результатов работ до тех пор пока суд не признает акт недействительным.

Поэтому у подрядчика возникает обязанность исчислить НДС со стоимости выполненных работ. В подтверждение сказанного сошлемся на судебную практику. Акт, оформленный подрядчиком и подписанный им в одностороннем порядке в связи с уклонением заказчика от его подписания, подтверждает выполнение и передачу указанного в нем подрядчиком объема работ до тех пор, пока вступившим в законную силу решением суда этот акт не будет признан недействительным полностью или в части по мотиву обоснованности отказа заказчика от его подписания.

Поскольку на момент подачи как первоначальной декларации, так и уточненной подрядчик не располагал вступившим в законную силу решением суда, которым односторонние акты были бы признаны недействительными, у организации не было правовых оснований для исключения стоимости работ из объема реализованных товаров работ, услуг. Непризнание заказчиком задолженности не освобождает подрядчика от обязанности начислить НДС. Подписание впоследствии мирового соглашения и утверждение его судом: - не опровергают того, что фактически спорные работы были выполнены и переданы заказчику годом раньше; - не устанавливают новую дату их передачи как дату утверждения мирового соглашения.

Заказчик не подписал акт, мотивов отказа не сообщил. Подрядчик подписал акт в одностороннем порядке и начислил НДС. Только спустя два года после очередной претензии подрядчика заказчик в письме заявил об отказе подписать акт, сославшись на неподтверждение объема выполненных СМР, завышение расценок, несогласование цен на выполненные работы, непредставление сертификатов качества на использованные материалы. Подрядчик, учитывая получение заказчиком работ разрешения на ввод законченных строительством объектов в эксплуатацию, обратился в суд с требованием об оплате работ.

Поскольку заказчик возражал против удовлетворения данного иска, подрядчик сторнировал реализацию СМР и ранее начисленный НДС и направил в инспекцию уточненную декларацию по НДС. Налоговики указали на неправомерность исключения из базы по НДС стоимости спорных строительных работ и отказали в возмещении налога. Подрядчик обратился в суд с иском о признании незаконным решения налогового органа. Уклонение заказчика от приемки результата работ не препятствует сдаче результатов работ подрядчиком путем составления соответствующих документов в одностороннем порядке Постановление ФАС СЗО от В суде кассационной инстанции подрядчик заявил ходатайство о приостановлении производства по делу и отложении рассмотрения жалобы на более поздний срок до того момента, когда другим судом будет вынесено решение по делу об обязании заказчика произвести расчеты за строительно-монтажные работы, выполненные по договору генерального подряда, от оформления приемки результатов которых заказчик уклонился.

Подрядчик настаивал на том, что возникновение объекта обложения НДС выручки от реализации спорного объема работ зависит от подтверждения судом факта их выполнения. Обратите внимание! Суд кассационной инстанции отклонил это ходатайство подрядчика, отметив, что наличие спора между подрядчиком и заказчиком об оплате работ не влияет на решение вопроса о периоде учета для целей исчисления НДС с выручки от реализации выполненных налогоплательщиком строительно-монтажных работ, от приемки которых заказчик уклоняется.

Таким образом, немотивированное уклонение заказчика от подписания акта приема-сдачи - основание для оформления данного документа в одностороннем порядке и начисления НДС к уплате в бюджет. Рассмотрим другую ситуацию. Пример 2. Заказчик работ в ответ на направленный ему подрядчиком акт сообщил о невозможности его подписания и указал причины отказа.

В такой ситуации подрядчик должен оценить, является ли отказ от подписания акта мотивированным. Если отказ не аргументирован, подрядчик подписывает акт в одностороннем порядке, начисляет НДС, выставляет счет-фактуру и направляет документы заказчику. Если отказ заказчика от подписания акта обоснован, подрядчик не вправе ссылаться на п. Следовательно, стоимость выполненных работ не включается в базу по НДС, счет-фактура не составляется.

Закономерен вопрос: как оценить, является отказ заказчика мотивированным или нет? Однозначно ответить на него невозможно, поскольку необходимо учитывать все конкретные обстоятельства.

Однако некоторые общие рекомендации дать все-таки можно. Прежде всего отметим, что оценивать обоснованность необоснованность отказа должен не бухгалтер. Принимать решение могут производственники, юристы, руководство организации, но не специалист, отвечающий за учет и отчетность. Обязанность бухгалтера в данном случае - отразить либо не отразить реализацию и, соответственно, начислить или не начислить НДС. Например, одной из самых распространенных причин отказа от подписания акта является ссылка заказчика на наличие недостатков в выполненных работах.

Имейте в виду, что, по мнению Президиума ВАС, заказчик вправе отказаться от приемки результата работ в случае обнаружения недостатков, которые исключают возможность его использования для указанной в договоре строительного подряда цели и не могут быть устранены подрядчиком или заказчиком. Сам факт наличия некоторых недостатков в выполненных работах не может являться безусловным основанием для отказа от подписания актов и оплаты работ. Оплата стоимости работ не препятствует предъявлению заказчиком самостоятельного требования к подрядчику об устранении недостатков работ Постановление от С учетом положений ст.

Вместе с тем при наличии существенных и неустранимых недостатков результата работ, которые исключают возможность его использования по целевому назначению, заказчик имеет право отказаться от приемки результата работ и исполнения договора Постановление ФАС УО от Иными словами, заказчик не вправе отказаться от подписания акта и оплаты работ , ссылаясь на недостатки, которые могут быть устранены подрядчиком, самим заказчиком либо третьими лицами.

В этом случае отказ является немотивированным. Соответственно, подрядчик должен подписать акт в одностороннем порядке, начислить НДС, выставить счет-фактуру, направить заказчику претензию с приложением акта, счета-фактуры и других документов. Неоплата работ заказчиком - повод для обращения подрядчика в суд. Другой распространенной причиной отказа от подписания акта является ссылка заказчика на то, что выполненные работы не предусмотрены договором и сметой.

Является ли такой отказ мотивированным? На этот случай тоже имеется высказанная ВАС правовая позиция, разъясняющая нюансы применения положений п. К сведению. В силу п. Заказчик, не согласившийся на превышение указанной в договоре подряда цены работы, вправе отказаться от договора. В этом случае подрядчик может требовать от заказчика оплаты выполненной части работ.

Подрядчик, своевременно не предупредивший заказчика о необходимости превышения указанной в договоре цены работы, обязан выполнить договор, сохраняя право на оплату работы по цене, определенной в договоре. В соответствии с п. При неполучении от заказчика ответа на свое сообщение в течение 10 дней, если законом или договором строительного подряда не предусмотрен для этого иной срок, подрядчик обязан приостановить соответствующие работы с отнесением убытков, вызванных простоем, на счет заказчика.

Заказчик освобождается от возмещения этих убытков, если докажет отсутствие необходимости в проведении дополнительных работ. Подрядчик, не выполнивший обязанности, установленной п.

Согласно правовой позиции ВАС, изложенной в п. Соответственно, можно предположить, что односторонний акт ни при каких обстоятельствах не дает подрядчику права считать работы переданными заказчику и начислять НДС. Пример 3. Договором подряда предусмотрен капитальный ремонт подъездных путей протяженностью м на территории нефтебазы. Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту м железнодорожного пути, из которых 35 м расположены за воротами базы.

Заказчик работ отказался от подписания акта на 35 м, указав, что дополнительные работы за пределами согласованного участка проведены без его согласия. Рассмотрим еще одну схожую ситуацию. Пример 4. Стороны заключили договор на выполнение работ по замене модернизации лифтов в соответствии с прилагаемыми к договорам перечнями и дефектными ведомостями.

Подрядчик предъявил акты на сумму.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Акт выполненных работ Без НДС. Зачем нужен и заполнение

С размер базовой ставки НДС будет составлять не 18, Результат выполненных работ стоимостью руб. сдан по. По общему правилу моментом реализации выполненных работ является Нужно ли начислять НДС, если заказчик не подписал акт и. Если заказчик.

НДС октября В июле г. Заказчик долгое время согласовывал и наконец подписал акт, но дату не указал. Подписанный акт поступил нам под входящий номер Какой датой мы должны выписать счет-фактуру по этому акту: датой составления акта Тема: НДС Оформить счет-фактуру нужно в течение 5 дней с даты приемки работ заказчиком. Такой вывод подтверждается арбитражной практикой см. Независимо от наличия двусторонних актов и сроков оплаты услуг заказчиком. Такие требования распространяются, в частности, на услуги, оказанные по долгосрочным договорам аренды, хранения, абонентского обслуживания и т. Для целей налогообложения услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения п. В рамках длящегося договора услуги, которые являются его предметом, исполнитель оказывает заказчику постоянно ежедневно в течение всего срока действия договора. Периодичность оформления счетов-фактур на услуги, которые носят длящийся характер, налоговым законодательством жестко не регламентируется. По общему правилу выставлять заказчику счета-фактуры исполнитель обязан в течение пяти дней по окончании квартала п. Однако не является нарушением и ежемесячное составление счетов-фактур. В этом случае в счет-фактуру включается стоимость услуг, оказанных в конкретном месяце. Таким образом, если организация работает по договору, который действует в течение нескольких кварталов, налог следует начислять в соответствии с названными письмами финансового ведомства. Пример определения даты оказания услуг по договору, срок действия которого охватывает более одного квартала. Акты об оказании услуг между арендодателем и арендатором подписываются ежеквартально в течение пяти дней после окончания квартала. Скачайте формы по теме:.

Я согласен с условиями обработки персональных данных Подрядчик добросовестно выполнил все работы по договору, но Заказчик уклоняется или вовсе необоснованно отказывается от сдачи-приемки, и при этом не оплачивает работы. В данном случае мы рассматриваем именно необоснованный отказ Заказчика от приемки работ, когда сроки не нарушены, к качеству и объемам выполненных работ претензий тоже нет.

Договор подряда широко применяется на практике. Его заключают между собой организации для выполнения различного вида работ. Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у подрядчика, который является одной из сторон этого договора.

НДС по работам не оплаченным заказчиком

Чем руководствоваться при начислении НДС со стоимости выполненных работ? Соловьева А. Дата размещения статьи: Первым действительно необходимо знать, в какой момент наступает обязанность начислить НДС к уплате в бюджет. А вот вторым этот момент важен с точки зрения обоснованности принятия к вычету суммы предъявленного исполнителем налога.

Акт выполненных работ (оказания услуг) с НДС

В тех случаях, когда по отдельным видам объектов строительства законодательством РФ установлены льготы по уплате НДС, в данную строку включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг в том числе по проектно-изыскательским работам. Аналогичная точка зрения выражена в постановлении ФАС Уральского округа от Ндс в актах выполненных работ при усн доходы Причем выбор этой формы определяется исключительно удобством ее использования, и она может быть как текстовой, так и табличной. Обязательные составляющие такого документа: реквизиты сторон, позволяющие их однозначно идентифицировать; номер договора если он заключался ; описание видов и объемов выполненных работ; указание цены единицы работы и стоимости как отдельных видов, так и общего объема; при этом итоговая стоимость должна быть приведена не только цифрами, но и прописью; оговорка о том, что работы приняты и претензии к их качеству отсутствуют; подписи ответственных лиц и печати обеих сторон. Цена единицы работы, стоимость каждого их вида и общего объема могут указываться как с включением в них НДС, так и с выделением этого налога в отдельную графу строку. Ндс в актах выполненных работ при усн доходы минус расходы Образец акта выполненных работ Какие еще претензии могут предъявить налоговики В акте нет ссылки на договор. Образец акта выполненных работ без ндс То есть когда стороны договора подпишут акт о том, что исполнитель выполнил порученные ему работы, а заказчик принял их результаты. На практике исполнитель может оформить акт приема работ заранее. Если же заказчик подпишет акт позже, основания для начисления НДС тоже возникнут позже. Поэтому датой передачи результатов выполненных работ надо считать день, когда на акте распишутся обе стороны — исполнитель и заказчик.

Бухгалтерские проводки у исполнителя услуг Выполнение работ, равно как и оказание услуг, считается реализацией п.

В статье мы рассмотрим основные положения, касающиеся исчисления НДС подрядными организациями. Итак, начнем с того, что основным объектом налогообложения НДС согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ признается реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, причем как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

Чем руководствоваться при начислении НДС со стоимости выполненных работ? (Соловьева А.А.)

.

Подрядчикам и заказчикам работ (генеральным подрядчикам) о переходе на исчисление НДС по ставке 20%

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС в грузоперевозках, налог на добавленную стоимость в логистике
Похожие публикации